毛片18禁免费AV黄文_97人妻起碰免费公开视频不卡_另类无码天堂aⅴ_久久精品国产二区AV无码

2019年2月28日，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處負(fù)責(zé)人通過(guò)門戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，圍繞納稅人普遍關(guān)心的2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作相關(guān)問(wèn)題，在線回答網(wǎng)友提問(wèn)。

1、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)？

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

2、今年企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)預(yù)計(jì)什么時(shí)候開(kāi)通？

目前企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)及測(cè)試工作已經(jīng)完成，預(yù)計(jì)3月上旬開(kāi)通匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)，在此之前如果納稅人需要進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的，可以到辦稅服務(wù)廳辦理。

3、企業(yè)在近兩年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”，對(duì)防范申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)幫助很大，今年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項(xiàng)服務(wù)？黃處長(zhǎng)能簡(jiǎn)要解答一下么？

近兩年來(lái)，為推進(jìn)“放管服”改革，實(shí)現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)的融合，稅務(wù)部門推行了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”。該系統(tǒng)以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)體檢”方式為申報(bào)數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險(xiǎn)分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險(xiǎn)，獲得了納稅人的普遍好評(píng)。今年將在匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)繼續(xù)推行該系統(tǒng)，并按照稅務(wù)總局要求進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，相信會(huì)為企業(yè)提供更好的風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù)。

4、使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”時(shí)，其申報(bào)流程是怎樣的？

納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前，需要至少提前一天將財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人。納稅人針對(duì)系統(tǒng)反饋的可能存在的填報(bào)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問(wèn)題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問(wèn)題的，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

5、近期總局下發(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)、58號(hào)，對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂，那么請(qǐng)黃處長(zhǎng)簡(jiǎn)要介紹一下該版申報(bào)表的變化情況？

為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，全面落實(shí)各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，總局于近期下發(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)和第58號(hào)，對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及具體申報(bào)表單共計(jì)18張。其中4張表單調(diào)整幅度較大，其余14張表單僅對(duì)樣式或填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行局部調(diào)整或優(yōu)化。同時(shí)為進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，總局明確了小型微利企業(yè)免于填報(bào)收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等6張表單及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）的“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目，減輕小微企業(yè)申報(bào)工作量。

修訂后的申報(bào)表體系結(jié)構(gòu)上更加緊密，表中欄次設(shè)置更加合理，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更加清晰。該版申報(bào)表適用于2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)，后續(xù)我們將繼續(xù)做好該版年度申報(bào)表的解讀工作，請(qǐng)廣大納稅人及時(shí)關(guān)注稅務(wù)局外網(wǎng)及微信公眾平臺(tái)。

6、企業(yè)三年以上應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額？

企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)作為其他收入并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

7、2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)還需要進(jìn)行優(yōu)惠事項(xiàng)備案么？

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)），企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)浒浮钡霓k理方式。進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前，企業(yè)無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。

8、2019年可以報(bào)銷2018年發(fā)票嗎？

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的支出應(yīng)憑合法憑證在稅前扣除。

9、企業(yè)收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，需不需要繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費(fèi)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

10、企業(yè)商品促銷活動(dòng)中的贈(zèng)品如何進(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅處理？

企業(yè)在商品促銷活動(dòng)中,采取買一贈(zèng)一以外的方式銷售商品時(shí)，贈(zèng)送給消費(fèi)者的商品，在會(huì)計(jì)上未作收入處理的，納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將贈(zèng)送商品確認(rèn)為視同銷售收入。

申報(bào)時(shí)填寫(xiě)A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》，將應(yīng)稅收入填報(bào)第3行“用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入”的第一列稅收金額和第二列納稅調(diào)整金額，同時(shí)將視同銷售成本，填入第13行“用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本”的第一列稅收金額，以負(fù)數(shù)填報(bào)第二列納稅調(diào)整金額。

11、籌建期企業(yè)收到政府補(bǔ)助如何進(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅處理？

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)規(guī)定，政府補(bǔ)助分為兩類：

（1）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。

（2）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

對(duì)于收到政府補(bǔ)助所得稅處理應(yīng)當(dāng)首先判定是否屬于不征稅收入，如果符合不征稅收入條件按照財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件相關(guān)規(guī)定處理；如果不符合不征稅收入條件應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助在收到當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)稅所得，發(fā)生的相關(guān)支出允許在稅前扣除。

12、房地產(chǎn)企業(yè)在商品房預(yù)售階段取得預(yù)收房款，是按照房款全額作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)，還是按不含增值稅額的房款作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)？

企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入口徑暫按以下公式計(jì)算：企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預(yù)售收入/（1+稅率或征收率），并以此作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的依據(jù)。

13、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，其法人合伙人從有限合伙企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)所得？

按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，若法人合伙人取得的收益已計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的,則預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；年末仍未計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的在匯算清繳時(shí)一并確認(rèn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

14、企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同支付的一次性補(bǔ)償金如何進(jìn)行稅前扣除？

企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)合同，支付給職工的一次性補(bǔ)償金，在不超過(guò)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和天津市政府相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除。

15、企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償如何進(jìn)行稅前扣除？

企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書(shū)和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。

16、企業(yè)發(fā)生的通訊費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼如何進(jìn)行稅前扣除？

企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。

17、企業(yè)發(fā)生的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？

 企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。

18、企業(yè)發(fā)生的勞務(wù)派遣用工支出能否作為工資薪金支出？能否作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)？

勞務(wù)派遣用工，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)第三條規(guī)定，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；（2）直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

19、特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的具體口徑？

一是企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)為特殊工種職工支付的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)符合政府有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定。

二是按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三是國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016年第80號(hào)）規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

20、企業(yè)只為高級(jí)管理人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？

按照財(cái)稅[2009]27號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不予扣除。

企業(yè)僅為高級(jí)管理人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，通過(guò)工資薪金科目核算并依法代扣代繳個(gè)人所得稅的，可在稅前扣除。（備注：可在稅前扣除值得商榷）

21、企業(yè)為職工體檢產(chǎn)生的費(fèi)用如何進(jìn)行稅前扣除？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條第二款規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)，包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。因此，企業(yè)為員工進(jìn)行體檢(含新員工入職體檢)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為企業(yè)職工福利費(fèi)在稅前扣除。

22、企業(yè)職工食堂經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題？

企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，在職工福利費(fèi)中列支。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

23、企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出如何稅前扣除？

一是納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷制度，其發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。二是納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證等。

24、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出售地下車位如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施，修建地下停車場(chǎng)所的稅務(wù)處理問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第三十三條：“企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際分兩種情況處理：

一是地下停車場(chǎng)所屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資產(chǎn)的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)作為單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，成本對(duì)象單獨(dú)核算，按照稅法規(guī)定的年限提取折舊。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的出售地下停車場(chǎng)所收入，無(wú)論是一次性收取，或采取收取租金方式收取，按照配比原則，分期計(jì)算收入。

二是地下停車場(chǎng)所屬于利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的，并且作為公共配套設(shè)施已計(jì)入計(jì)稅成本的。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的出售地下停車場(chǎng)所收入，無(wú)論是一次性收取，或采取收取租金方式收取，均應(yīng)按照合同（協(xié)議）約定的收取當(dāng)日確認(rèn)收入。

25、我公司正處于籌辦期階段，想了解一下籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題？

一是企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%在開(kāi)辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國(guó)稅函[2009]98號(hào)第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

二是企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在開(kāi)辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國(guó)稅函[2009]98號(hào)第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

26、企業(yè)初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題？

對(duì)增值稅納稅人抵減增值稅應(yīng)納稅額的初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，不得在稅前扣除。相關(guān)財(cái)稅政策按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）有關(guān)規(guī)定相關(guān)會(huì)計(jì)核算參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）有關(guān)規(guī)定。

27、租賃期間融資租賃資產(chǎn)無(wú)法取得全額發(fā)票，稅前如何扣除？

企業(yè)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)，租賃期間無(wú)法取得全額發(fā)票，承租方在取得融資租賃資產(chǎn)時(shí)，以融資租賃協(xié)議中約定的總的支付金額和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)，憑融資租賃協(xié)議，按照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)提的折舊，允許在稅前扣除。

28、企業(yè)股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)投資初始投資成本如何確認(rèn)？

企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，在投資未到位前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其初始投資成本按照實(shí)際出資額確定。

29、企業(yè)發(fā)生裝修費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題？

企業(yè)對(duì)房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實(shí)際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費(fèi)余額在停止使用當(dāng)年一次性扣除。

30、企業(yè)發(fā)生的借款利息扣除憑證問(wèn)題？

一是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付的借款利息和手續(xù)費(fèi)等支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。二是企業(yè)向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出，憑發(fā)票在稅前扣除。企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第34號(hào)）規(guī)定，不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，憑發(fā)票準(zhǔn)予稅前扣除。

31、企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡稅前扣除處理問(wèn)題？

對(duì)于企業(yè)購(gòu)買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。按照購(gòu)買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理

一是在購(gòu)買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購(gòu)買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；

二是在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除）；

三是本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

32、企業(yè)發(fā)生的租賃房屋及公用費(fèi)用支出如何進(jìn)行稅前扣除？

（1）企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要租賃房屋，實(shí)際發(fā)生的房屋租賃費(fèi)支出，可憑房屋租賃合同及合法憑證稅前扣除。按合同約定應(yīng)由承租方負(fù)擔(dān)房屋租賃相關(guān)費(fèi)用（如煤水電氣、物業(yè)費(fèi)等）的，承租方實(shí)際發(fā)生的支出，可憑房屋租賃合同及發(fā)票原件稅前扣除。

（2）企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

（3）企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的房屋租賃支出,憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支；企業(yè)為職工報(bào)銷個(gè)人租房費(fèi)，可憑出租方開(kāi)具的合法憑證（發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個(gè)人）在職工福利費(fèi)中列支。

33、企業(yè)購(gòu)買已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限如何確定？

企業(yè)購(gòu)買已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可憑合法憑證，并按以下年限計(jì)算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經(jīng)確定，不得變更：

一是企業(yè)購(gòu)買已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡出售方能夠提供該項(xiàng)資產(chǎn)原始資料（包括發(fā)票和固定資產(chǎn)使用卡片或相關(guān)資料）復(fù)印件（加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章）的，可按稅法規(guī)定該項(xiàng)資產(chǎn)的剩余年限計(jì)算折舊。

二是企業(yè)購(gòu)買已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，出售方雖不能提供該項(xiàng)資產(chǎn)原始資料復(fù)印件，但企業(yè)經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了評(píng)估，且評(píng)估報(bào)告中列明了該項(xiàng)資產(chǎn)的已使用年限和尚可使用年限，若該項(xiàng)資產(chǎn)整體使用年限（已使用年限+尚可使用年限）不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，企業(yè)可選擇按照資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中列明的該項(xiàng)資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)算折舊金額或者按照稅法規(guī)定該類資產(chǎn)最低折舊年限減除已使用年限作為該項(xiàng)資產(chǎn)的剩余折舊年限計(jì)算折舊。上述方法一經(jīng)選擇，不得隨意改變。

對(duì)資產(chǎn)整體使用年限低于稅法規(guī)定的該類資產(chǎn)最低折舊年限的，按稅法規(guī)定最低折舊年限減除已使用年限作為該項(xiàng)資產(chǎn)的剩余折舊年限計(jì)算折舊。

三是企業(yè)購(gòu)買已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，出售方不能提供該項(xiàng)資產(chǎn)原始資料復(fù)印件,也不能提供有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算折舊。

四是企業(yè)購(gòu)買已使用過(guò)的固定資產(chǎn)如符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定條件的，可以選擇一次性扣除或縮短折舊年限。其中，采取縮短折舊年限加速折舊的，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)接受投資、受贈(zèng)的固定資產(chǎn)按上述規(guī)定執(zhí)行。

34、企業(yè)發(fā)生違約金支出，進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)對(duì)扣除憑證該如何準(zhǔn)備？

違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對(duì)另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。

屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除,對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、非現(xiàn)金支付憑證、收款方開(kāi)具的收款憑證在稅前扣除,對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑

35、企業(yè)在保稅港區(qū)內(nèi)注冊(cè)（海關(guān)監(jiān)管圍網(wǎng)內(nèi)），該企業(yè)從國(guó)內(nèi)購(gòu)買的設(shè)備，國(guó)內(nèi)企業(yè)視同出口，國(guó)內(nèi)企業(yè)為該企業(yè)開(kāi)具的形式發(fā)票稅前能否扣除？

在保稅港區(qū)內(nèi)注冊(cè)（海關(guān)監(jiān)管圍網(wǎng)內(nèi)）的企業(yè)開(kāi)具的形式發(fā)票不得作為該企業(yè)稅前扣除的憑證，該企業(yè)可憑國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票或海關(guān)完稅憑證稅前扣除。

36、企業(yè)發(fā)生的境外費(fèi)用扣除憑證問(wèn)題？

企業(yè)發(fā)生與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的境外費(fèi)用，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

37、實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息稅前扣除規(guī)定？

依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

因此，對(duì)實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán)，利息支付方向統(tǒng)借方支付的利息支出，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第34號(hào)）第一條的規(guī)定，憑發(fā)票在稅前扣除。

38、企業(yè)丟失增值稅發(fā)票如何進(jìn)行稅前扣除？

一是企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第19號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二是企業(yè)丟失增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票，購(gòu)買方企業(yè)暫憑加蓋銷貨方公章或財(cái)務(wù)專用章的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件及通過(guò)稅務(wù)部門網(wǎng)站“發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)”查詢的增值稅普通發(fā)票票面信息結(jié)果在稅前扣除。

39、高新技術(shù)企業(yè)科技人員指標(biāo)難以核實(shí)，部分高新企業(yè)借調(diào)員工短暫從事研發(fā)，科研人員最低從事研發(fā)時(shí)間如何確定？

按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》--“三、認(rèn)定條件”--“（五）企業(yè)科技人員占比”--“企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。”對(duì)于在職、兼職和臨時(shí)聘用人員，需在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)滿183天，才可判定為科技人員。

40、政策性搬遷開(kāi)始年度如何把握？

根據(jù)《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》規(guī)定，實(shí)施房屋征收應(yīng)當(dāng)先補(bǔ)償、后搬遷。政府為了公共利益征用企業(yè)房產(chǎn)的，應(yīng)就補(bǔ)償方式、補(bǔ)償金額和支付期限、搬遷期限等事項(xiàng)，與被征收人訂立補(bǔ)償協(xié)議。被征收人應(yīng)當(dāng)在補(bǔ)償協(xié)議約定或者補(bǔ)償決定確定的搬遷期限內(nèi)完成搬遷。

因此，在稅收征管實(shí)踐中，搬遷開(kāi)始年度應(yīng)按照搬遷協(xié)議或搬遷決定規(guī)定的搬遷開(kāi)始日期所屬的納稅年度計(jì)算。

41、原采取核定征收方式改為查帳征收方式的企業(yè)，其改為核定征收方式以前年度發(fā)生的虧損能否結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)？

原采取核定征收方式改為查帳征收方式的企業(yè)，其改為核定征收方式以前年度發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，用以后采取查帳征收方式年度取得的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限應(yīng)連續(xù)計(jì)算，最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

42、想了解一下公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除政策？

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。需要注意的是企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)遵循“先捐先抵”的原則，先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

43、是否所有企業(yè)教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額都提高到8%？

是的。自2018年1月1日起，所有企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

44、支付給無(wú)法開(kāi)具發(fā)票的非法人單位的費(fèi)用能否根據(jù)支付憑證，收據(jù)在企業(yè)所得稅前列支？比如支付給商會(huì)組織的會(huì)員費(fèi)？

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

45、公司培訓(xùn)聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)人員來(lái)我公司培訓(xùn)支付的勞務(wù)費(fèi)，外部培訓(xùn)人員無(wú)法提供發(fā)票，該費(fèi)用我公司是否需要調(diào)整納稅調(diào)增？

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

46、匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)與以往年度申報(bào)內(nèi)容一樣嗎？

跨省市經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（2018年版）表樣，具體填報(bào)內(nèi)容包括“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”、“分支機(jī)構(gòu)填報(bào)—分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤奔啊胺种C(jī)構(gòu)填報(bào)—分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。

47、零申報(bào)的企業(yè)必填的表有哪些？

納稅人進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)時(shí)必填表單為A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》及A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，如果納稅人為小微企業(yè)，則收入、成本、期間費(fèi)用明細(xì)表免填，其余表單由納稅人結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行選填。如果納稅人不屬于小微企業(yè)，則需要結(jié)合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度填報(bào)對(duì)應(yīng)的收入、成本、期間費(fèi)用明細(xì)表，其余表單由納稅人結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行選填，比如企業(yè)存在職工薪酬支出，則需要選填A(yù)105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》及其上一級(jí)附表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》。

48、匯繳年度相應(yīng)支出未取得發(fā)票可否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

企業(yè)在預(yù)繳期間未取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。企業(yè)當(dāng)年匯繳期內(nèi)還不能取得有效憑證，按照2011年第34號(hào)公告規(guī)定上述成本費(fèi)用匯算清繳時(shí)不得在稅前扣除。

49、針對(duì)匯繳年度相應(yīng)支出未取得發(fā)票的，有什么補(bǔ)救措施可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除么？

企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以按照以下規(guī)定處理：

（1）能夠補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

（2）因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，按照國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)公告第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

（3）未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

50、由于一些原因（如購(gòu)銷合同、工程項(xiàng)目糾紛等），企業(yè)在以前年度未能取得發(fā)票，2018年度取得了發(fā)票后該如何進(jìn)行處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。因此納稅人2018年度取得了發(fā)票后可以按規(guī)則追補(bǔ)至相應(yīng)年度進(jìn)行稅前扣除。

51、今年研發(fā)費(fèi)是所有企業(yè)加計(jì)扣除都是75%？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）的文件規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

因此，所有企業(yè)在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，符合歸集條件的研發(fā)費(fèi)用可以按照75%的比例進(jìn)行加計(jì)扣除。

52、匯算清繳時(shí)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，今年是否還需要去窗口備案？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

因此，企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策時(shí)，無(wú)需事先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案或?qū)徟掷m(xù)，但需要按照文件規(guī)定將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

53、我單位是一個(gè)協(xié)會(huì)，是否能享受企業(yè)所得稅免稅，是否要去稅務(wù)做免稅登記？

我市的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校等組織，可以根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號(hào)）和《天津市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（津財(cái)稅政〔2019〕1號(hào)）的文件規(guī)定，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)非營(yíng)利組織免稅資格。取得非營(yíng)利組織免稅資格后，符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）文件規(guī)定范圍的收入可以免征企業(yè)所得稅。

54、根據(jù)財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件，小于500萬(wàn)的固定資產(chǎn)一次性扣除在匯清繳時(shí)需要納稅調(diào)整嗎？季度預(yù)繳所得稅時(shí)固定資產(chǎn)一次性扣除怎么填寫(xiě)？

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。企業(yè)在進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可通過(guò)填報(bào)A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”進(jìn)行調(diào)整扣除。企業(yè)在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，可通過(guò)填報(bào)A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》中“固定資產(chǎn)”中的對(duì)應(yīng)類型進(jìn)行納稅調(diào)整，同時(shí)需要填報(bào)第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”對(duì)享受固定資產(chǎn)一次性扣除情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

55、企業(yè)推行一款游戲，但涉及侵權(quán)問(wèn)題，被其他企業(yè)告到法院，法院判決賠償對(duì)方200萬(wàn)。請(qǐng)問(wèn)我企業(yè)發(fā)生的賠償金能否憑法院判決、收付款憑證在稅前扣除？

可以。

56、企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，報(bào)關(guān)進(jìn)口后在國(guó)內(nèi)銷售。但對(duì)方拒絕提供發(fā)票。我企業(yè)購(gòu)買貨物的支出，能否憑海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)、合同、付款憑證在稅前扣除？

可以。

57、我們企業(yè)去年申請(qǐng)了商標(biāo)，侵權(quán)個(gè)人著作權(quán)，打官司敗訴賠償26000元給個(gè)人，沒(méi)有取得發(fā)票，我們只有銀行回單和開(kāi)庭等資料，該費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

58、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)），企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（注：金融企業(yè)債資比例的最高限額為5：1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2：1）,目前企業(yè)集團(tuán)之間的統(tǒng)借統(tǒng)還，其利息支出是否需遵循此規(guī)定的要求？還是符合獨(dú)立交易原則、發(fā)放款項(xiàng)公司所得稅稅負(fù)不高于與接收款項(xiàng)公司所得稅稅負(fù)，其利息支出就可以稅前扣除，或一個(gè)問(wèn)法，企業(yè)集團(tuán)之前的統(tǒng)計(jì)統(tǒng)還，金額超過(guò)了關(guān)聯(lián)企業(yè)債資比2:1，其利息支出如何才能符合規(guī)定的在所得稅稅前扣除？

企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資比例超過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)債資比的利息支出如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。