導(dǎo)讀：
企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)不健全、不完善等已引起業(yè)界及監(jiān)管部門的極大關(guān)注，而要完善我國企業(yè)內(nèi)部控制，需要從完善內(nèi)控制度體系與增強內(nèi)控執(zhí)行力等方面入手。
一、看看內(nèi)部環(huán)境是否和諧
從內(nèi)部環(huán)境看，我國大部分企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)尚未真正建立。如董事會的人員構(gòu)成不合理、下屬機構(gòu)設(shè)置不完備、實際監(jiān)督不到位、內(nèi)部董事比例過大、外部獨立董事缺乏、董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊等現(xiàn)象相當普遍。
對此，一方面，要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，從產(chǎn)權(quán)制度上為內(nèi)控制度的有效建立奠定堅實的基礎(chǔ)。另一方面，要不斷完善董事會制度，充分發(fā)揮董事會的核心作用，提高獨立董事的比例，堅決避免獨立董事“不獨立”和獨立董事“不懂事”的現(xiàn)象，從而構(gòu)建一個權(quán)責明確、各司其職的和諧內(nèi)部環(huán)境。
二、將風險控制在可承受度之內(nèi)
從風險評估看，企業(yè)的風險意識并沒有提到應(yīng)有的高度。對此，政府、理論界以及實務(wù)工作者都需做出努力，以使每個企業(yè)都建立起一套風險預(yù)警指標體系，合理確定風險應(yīng)對策略，從而使我國企業(yè)的風險評估及信息披露走上規(guī)范化道路。
從控制活動看，很多企業(yè)在內(nèi)控制度的設(shè)計上存在許多控制“盲點”。如出納領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表、員工臨時休假或出差時缺乏明確的工作交接制度等，導(dǎo)致企業(yè)在正常的經(jīng)營活動中出現(xiàn)各種問題。
企業(yè)應(yīng)當通過內(nèi)部管理制度匯編、員工手冊、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述、權(quán)限指引等適當方式，使企業(yè)員工了解和掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配情況，明確職責分工，加強權(quán)責履行監(jiān)督。通過建立完整的內(nèi)控制度體系和清晰的業(yè)務(wù)流程，合理地對公司各個職能部門和人員進行責任分工、控制和考核，將各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風險控制在可承受度之內(nèi)。
三、確保信息傳遞暢通無阻
從信息與溝通看，很多企業(yè)缺乏一個有效的信息反饋機制，其內(nèi)控制度在實際中未得到遵循的情況不能有效反饋至領(lǐng)導(dǎo)層，違規(guī)行為得不到及時糾正，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
對此，一方面，要確保自上而下的信息傳遞渠道通暢，使每一個員工都清楚地了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用以及各自的信息傳遞對象、內(nèi)容、方式和渠道，以便信息能按既定的路線和層次準確、有序傳遞。另一方面，要完善自下而上的信息反饋渠道，使員工們能在日常工作中將每天接觸到的一些關(guān)鍵性經(jīng)營問題等信息及時反饋給管理層，并確保各種例外情況得到及時報告和解決。
四、內(nèi)外合力促執(zhí)行
從內(nèi)部監(jiān)督看，不少企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)不健全，獨立性不夠，尤其是對高級管理人員舞弊行為的監(jiān)督常常無能為力。對此，要順應(yīng)內(nèi)控外部化趨勢，整合內(nèi)外部監(jiān)督資源。一方面，要加強內(nèi)部審計的作用，提高內(nèi)部審計的地位，同時要把內(nèi)部審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理做出分析、評價和提出管理建議上來。另一方面，也應(yīng)借助政府和社會的外部審計力量，以實現(xiàn)對內(nèi)控的雙重監(jiān)督。
除了上述各種措施外，還可以通過弘揚傳統(tǒng)文化，增強企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力。佛教“五戒”值得借鑒?！拔褰洹焙腿寮页珜?dǎo)的“仁、義、禮、智、信”一脈相承，是做人的準則，是完善人格的基礎(chǔ)。值得一提的是：佛教將“不飲酒”列入戒條，有其深刻的現(xiàn)實意義。酒本無過，只是飲酒使人失智，會對“五戒”之其他“四戒”執(zhí)行力造成影響。
對于財務(wù)工作的借鑒意義來說，“五戒”就像一個完整的內(nèi)控風險防范體系。企業(yè)在制定內(nèi)部控制體系時，應(yīng)充分考慮執(zhí)行力的健全完善。
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