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2023年2月10日，原銀保監(jiān)會(huì)、人民銀行聯(lián)合頒布《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)辦法》（中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)人民銀行2023年第1號(hào)令）。目前，風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)新規(guī)自2023年7月1日起已經(jīng)正式施行。風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)新規(guī)的出臺(tái)和施行，對(duì)于銀行業(yè)的信貸業(yè)務(wù)影響深遠(yuǎn),標(biāo)志著銀行業(yè)進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的新階段。銀行信貸人員需要聚焦風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)新規(guī)的八大變化，提升風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)水平。

明確了風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的治理架構(gòu)要求

《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》要求銀行業(yè)建立有效的信貸組織管理體制，形成相互監(jiān)督制約的內(nèi)部控制機(jī)制，保證貸款分類(lèi)的獨(dú)立、連續(xù)、可靠。商業(yè)銀行高級(jí)管理層要對(duì)貸款分類(lèi)制度的執(zhí)行、貸款分類(lèi)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)辦法》強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行應(yīng)健全金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理治理架構(gòu)，明確董事會(huì)、高級(jí)管理層和相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)職責(zé)。董事會(huì)對(duì)金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任，監(jiān)督高級(jí)管理層履行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)職責(zé)。高級(jí)管理層應(yīng)制定金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)制度，推進(jìn)分類(lèi)實(shí)施，確保分類(lèi)結(jié)果真實(shí)有效，并定期向董事會(huì)報(bào)告。

新增監(jiān)管罰則

銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)定期或不定期評(píng)估商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理狀況及效果，并將評(píng)估結(jié)果作為監(jiān)管評(píng)級(jí)的重要參考。

商業(yè)銀行違反風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)監(jiān)管要求的，銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以采取審慎性會(huì)談、印發(fā)監(jiān)管意見(jiàn)書(shū)、要求商業(yè)銀行加強(qiáng)分類(lèi)管理、根據(jù)違規(guī)程度提高其撥備和監(jiān)管資本的要求、責(zé)令商業(yè)銀行采取有效措施緩釋金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等措施。

商業(yè)銀行違反本辦法監(jiān)管要求的，還可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理辦法》等法律法規(guī)規(guī)定采取監(jiān)管措施或?qū)嵤┬姓幜P。

擴(kuò)大分類(lèi)范圍

風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)新規(guī)將風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)對(duì)象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的全部金融資產(chǎn)?！顿J款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》主要針對(duì)貸款。風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)新規(guī)拓展風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)范圍，將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)從傳統(tǒng)貸款擴(kuò)展至金融資產(chǎn)。新規(guī)明確風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)對(duì)象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的全部金融資產(chǎn)，包括但不限于貸款、債券、同業(yè)資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)等各類(lèi)資產(chǎn)。

此外，表外項(xiàng)目中的直接信用替代項(xiàng)目，也應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的凈值、債務(wù)人的償還能力、債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)情況和擔(dān)保情況劃分五級(jí)。

需要注意的是，商業(yè)銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)不包括在本辦法之內(nèi)。

分類(lèi)定義原則與國(guó)際接軌

風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)新規(guī)厘清監(jiān)管分類(lèi)與會(huì)計(jì)處理關(guān)系，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)新規(guī)對(duì)于金融資產(chǎn)五級(jí)的定義引用了巴塞爾委員會(huì)對(duì)不良資產(chǎn)的認(rèn)定要求及IFRS9會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于“信用減值”的概念，將“是否已發(fā)生信用減值”作為劃分不良和非不良貸款的標(biāo)準(zhǔn)之一。金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值指根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）第四十條，因債務(wù)人信用狀況惡化導(dǎo)致的金融資產(chǎn)估值向下調(diào)整。預(yù)期信用損失占賬面余額50%以上就應(yīng)歸為可疑，占賬面余額90%以上應(yīng)歸為損失，這標(biāo)志著監(jiān)管上的五級(jí)分類(lèi)與會(huì)計(jì)的減值標(biāo)準(zhǔn)建立了聯(lián)系，有助于銀行實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。同時(shí)，增加分類(lèi)獨(dú)立性原則，要求對(duì)債務(wù)人分類(lèi)情況進(jìn)行獨(dú)立判斷，并強(qiáng)調(diào)審慎原則，從低確定分類(lèi)等級(jí)。

（一）次級(jí)

《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》規(guī)定，次級(jí)是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失?！渡虡I(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)辦法》則規(guī)定，次級(jí)是指?jìng)鶆?wù)人無(wú)法足額償付本金、利息或收益，或金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值。

（二）可疑

《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》規(guī)定，可疑是指借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失?！渡虡I(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)辦法》則規(guī)定，可疑是指?jìng)鶆?wù)人已經(jīng)無(wú)法足額償付本金、利息或收益，金融資產(chǎn)已發(fā)生顯著信用減值。

（三）損失

《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》規(guī)定，損失是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)辦法》則規(guī)定，損失是指在采取所有可能的措施后，只能收回極少部分金融資產(chǎn)，或損失全部金融資產(chǎn)。

強(qiáng)調(diào)以債務(wù)人為中心

風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)理念由以金融產(chǎn)品為中心調(diào)整為以債務(wù)人為中心。新規(guī)提出要以債務(wù)人履約能力為中心開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)。這意味著兩個(gè)方面的重要變化：

（一）不良資產(chǎn)判定標(biāo)準(zhǔn)的變化：風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)新規(guī)強(qiáng)調(diào)以債務(wù)人為中心的分類(lèi)理念，弱化緩釋。

對(duì)非零售資產(chǎn)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)債務(wù)人第一還款來(lái)源的分析，以評(píng)估債務(wù)人履約能能力為中心，重點(diǎn)考察債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況、償付意愿、償付記錄，并考慮金融資產(chǎn)的逾期天數(shù)、擔(dān)保情況等因素。

（二）不良資產(chǎn)認(rèn)定將產(chǎn)生傳導(dǎo)效應(yīng)：風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)新規(guī)設(shè)置交叉違約的定量標(biāo)準(zhǔn)。

不良貸款認(rèn)定施行“連坐”制度，主要體現(xiàn)為交叉違約。關(guān)于交叉違約，具體可以從如下四點(diǎn)來(lái)進(jìn)一步理解：

1、10%規(guī)則

同一非零售債務(wù)人在本行的債權(quán)超過(guò)10%被分為不良的，對(duì)該債務(wù)人在本行的所有債權(quán)均應(yīng)歸為不良。

2、20%規(guī)則

同一非零售債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過(guò)90天的債務(wù)已經(jīng)超過(guò)20%的，各銀行均應(yīng)至少歸為次級(jí)類(lèi)。

3、他行不良規(guī)則

同一法人客戶(hù)在其他銀行債務(wù)出現(xiàn)不良，至少歸為關(guān)注類(lèi)。

4、成員不良規(guī)則

集團(tuán)成員在本行不良，所屬集團(tuán)牽頭行應(yīng)啟動(dòng)評(píng)估程序，評(píng)估該成員對(duì)其他成員的影響，根據(jù)情況調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)。

特別提示：以債務(wù)人為中心主要適用于非零售交易對(duì)手。商業(yè)銀行對(duì)零售資產(chǎn)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)時(shí)，在審慎評(píng)估債務(wù)人履約能力和償付意愿基礎(chǔ)上，可根據(jù)單筆資產(chǎn)的交易特征、擔(dān)保情況、損失程度等因素進(jìn)行逐筆分類(lèi)。零售資產(chǎn)包括個(gè)人貸款、信用卡貸款以及小微企業(yè)債權(quán)等。其中，個(gè)人貸款、信用卡貸款、小微企業(yè)貸款可采取脫期法進(jìn)行分類(lèi)。

量化分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)

風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)新規(guī)從逾期天數(shù)、逾期信用損失等方面加強(qiáng)對(duì)應(yīng)關(guān)系的量化，風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)更嚴(yán)格審慎。

（一）規(guī)范逾期天數(shù)與分類(lèi)的對(duì)應(yīng)關(guān)系

本金、利息或收益逾期后至少應(yīng)歸為關(guān)注類(lèi)。本金、利息或收益逾期，操作性或技術(shù)性原因?qū)е碌亩唐谟馄诔?/span>（7天內(nèi)），金融資產(chǎn)至少歸為關(guān)注類(lèi)。

新規(guī)提出了明確的五級(jí)分類(lèi)量化標(biāo)準(zhǔn)，即逾期超過(guò) 90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。逾期90天、270天、360天以上分別應(yīng)至少歸為次級(jí)類(lèi)、可疑類(lèi)和損失類(lèi)。

（二）增加預(yù)期信用損失與分類(lèi)的對(duì)應(yīng)關(guān)系

2017年后“IFRS9”會(huì)計(jì)新規(guī)發(fā)布以來(lái)，監(jiān)管上的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)這兩大制度已經(jīng)開(kāi)始趨同，都將以預(yù)期損失作為風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)和撥備計(jì)提的依據(jù)。預(yù)期信用損失占賬面余額50%、90%以上分別應(yīng)歸為可疑類(lèi)和損失類(lèi)。

（三）審慎評(píng)估不良成員對(duì)其他成員的影響

對(duì)于債務(wù)人為企業(yè)集團(tuán)成員的，其債務(wù)被分為不良并不必然導(dǎo)致其他成員也被分為不良，但商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)評(píng)估程序，審慎評(píng)估該成員對(duì)其他成員的影響并決定否需要進(jìn)行分類(lèi)調(diào)整。

明確重組資產(chǎn)定義及分類(lèi)

新規(guī)細(xì)化貸款重組關(guān)鍵概念，明確重組資產(chǎn)定義，對(duì)“財(cái)務(wù)困難”和“合同調(diào)整”作出詳細(xì)規(guī)定。不再要求重組資產(chǎn)統(tǒng)一劃為不良，但應(yīng)至少分為關(guān)注。新規(guī)將重組觀察期由至少6個(gè)月延長(zhǎng)為至少1年。在觀察期內(nèi)符合不良上調(diào)條件的，可以上調(diào)為關(guān)注類(lèi)。

（一）重組定義

重組資產(chǎn)是指因債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，為促使債務(wù)人償還債務(wù)，商業(yè)銀行對(duì)債務(wù)合同作出有利于債務(wù)人調(diào)整的金融資產(chǎn)，或?qū)鶆?wù)人現(xiàn)有債務(wù)提供再融資，包括借新還舊、新增債務(wù)融資等。

對(duì)于現(xiàn)有合同賦予債務(wù)人自主改變條款或再融資的權(quán)利、債務(wù)人因財(cái)務(wù)困難行使該權(quán)利的，相關(guān)資產(chǎn)也屬于重組資產(chǎn)。

債務(wù)人未發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下，商業(yè)銀行對(duì)債務(wù)合同做出調(diào)整的金融資產(chǎn)或再融資不屬于重組資產(chǎn)。

（二）重組觀察期

商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)重組資產(chǎn)設(shè)置重組觀察期。觀察期自合同調(diào)整后約定的第一次還款日開(kāi)始計(jì)算，應(yīng)至少包含連續(xù)兩個(gè)還款期，并不得低于1年。

觀察期結(jié)束時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)解決財(cái)務(wù)困難并在觀察期內(nèi)按照合同約定及時(shí)足額還款的，相關(guān)資產(chǎn)可不再被認(rèn)定為重組資產(chǎn)。

債務(wù)人在觀察期結(jié)束時(shí)未解決財(cái)務(wù)困難的，應(yīng)重新計(jì)算觀察期。債務(wù)人在觀察期內(nèi)沒(méi)有及時(shí)足額還款的，應(yīng)從未履約時(shí)點(diǎn)開(kāi)始，重新計(jì)算觀察期。

（三）分類(lèi)要求

重組前為正常類(lèi)或關(guān)注類(lèi)的，以及對(duì)現(xiàn)有債務(wù)提供的再融資，重組后應(yīng)至少歸為關(guān)注類(lèi)；觀察期內(nèi)符合不良認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)下調(diào)為不良，并重新計(jì)算觀察期；觀察期內(nèi)認(rèn)定為不良資產(chǎn)的滿(mǎn)足上調(diào)要求的，可上調(diào)為關(guān)注類(lèi)。

重組前為不良的，觀察期內(nèi)滿(mǎn)足上調(diào)要求的，可上調(diào)為關(guān)注類(lèi)；觀察期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)惡化的應(yīng)進(jìn)一步下調(diào)分類(lèi)，并重新計(jì)算觀察期。

觀察期內(nèi)債務(wù)人未按照合同約定及時(shí)足額還款，或雖足額還款但財(cái)務(wù)狀況未見(jiàn)好轉(zhuǎn)，再次重組的資產(chǎn)應(yīng)至少歸為次級(jí)類(lèi)，并重新計(jì)算觀察期。

設(shè)置合理過(guò)渡期，預(yù)留充分準(zhǔn)備時(shí)間

風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)新規(guī)充分考慮金融機(jī)構(gòu)承受力，設(shè)置合理的過(guò)渡期。

（一）老業(yè)務(wù)

老業(yè)務(wù)，即所謂的存量業(yè)務(wù)，新規(guī)采取了相對(duì)溫和的國(guó)度前排措施。對(duì)于2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類(lèi)計(jì)劃，并于 2025年12月31日前，按季度有計(jì)劃、分步驟對(duì)所有存量業(yè)務(wù)全部按本辦法要求進(jìn)行重新分類(lèi)。

（二）新業(yè)務(wù)

《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)辦法》第48條具體規(guī)定商業(yè)銀行自2023年7月1日起新發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)按本辦法要求進(jìn)行分類(lèi)。監(jiān)管新規(guī)首次明確風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)要求的資產(chǎn)管理或資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、應(yīng)收款項(xiàng)、存放央行等資產(chǎn)，自2023年7月1日起全部按監(jiān)管新規(guī)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)。